1. A Strukturális Alapok számviteli nyilvántartási rendszerének általános jellemzői
Strukturális Alapok esetében a könyvvezetési kötelezettség végrehajtásáért az irányító hatóságok felelősek, delegálás esetén a részletes előírásokat a közreműködő szervezeteknek kell betartaniuk, az irányító hatóságok mögöttes felelősségével.
Alapfogalmak
Bankszámla: a bankszámla fogalma minden esetben az IH-k által intézkedésenként nyitott lebonyolítási bankszámlákat jelenti.
IH: Irányító hatóság: az OP irányító hatóság, a Közösségi Támogatási Keret (továbbiakban KTK) irányító hatóság.
Forráslehívás, számviteli alapbizonylat:
- A forráslehívás a nemzeti rész kifizetésének jóváhagyására, az IH által alkalmazott dokumentum.
- A számviteli elszámolás alapbizonylata a számlaösszesítő és könyvelési bizonylat.
(a forráslehívás melléklete)
Kedvezményezett: akivel az IH vagy a KSZ a támogatási szerződést megköti.
KHR: Közösségi Hozzájárulás Rendezése elnevezésű bizonylat, amely alapján a KH a költségvetés által előfinanszírozott támogatásokat megtéríti az EFK számlára.
Partner: akivel a lebonyolítási bankszámla felett rendelkező szervezet pénzügyi kapcsolatban áll (állami költségvetés, kedvezményezettek, szállítók.).
Szállító: a kedvezményezett szállítója.
Támogatási követelések: a költségvetéstől támogatás címén várt összeg a lebonyolítási bankszámlára.
Teljesítés időpontja:
- követelések, kötelezettségek és vegyes tételek esetében, melyeknek alapbizonylata a forráslehívás, a forráslehívás IH általi jóváhagyásának időpontját jelenti
- túlfizetéssel, szabálytalansággal kapcsolatos követelés előírása esetén a fizetési felszólítás kiállításának (aláírásának) időpontját jelenti
- banki tételek esetében a banki teljesítés napját (az átutalás teljesítésének napját) jelenti
- az év végi visszautalásokról - mivel az bankszámlákhoz kötődik - a felelős pénzügyi vezető készít belső bizonylatot, amelyen feltünteti az egyes bankszámlákról visszautalandó tételeket (bankszámla száma, összeg, átutalás címzettje), itt ugyancsak a kiállítás napja, de legkésőbb az év utolsó munkanapja a teljesítés időpontja
Könyvelés (rögzítés) időpontja: az az időpont (nap), amikor a tétel a rendszerben rögzítésre kerül.
A számviteli nyilvántartás vezetésének célja
- az Európai Unió, az irányító hatóságok, valamint az ellenőrző szervezetek részére történő adatszolgáltatás számviteli nyilvántartásokkal történő alátámasztása, ezáltal hiteles és valós összképkép nyújtása az uniós támogatásokkal társfinanszírozott projektek megvalósításáról.
- a külső és belső ellenőrző szervezetek számára az ellenőrzési nyomvonal biztosítása.
A könyvvezetés pénzneme
A Strukturális Alapok könyvvezetésének pénzneme a forint. Az euróra történő átszámítást - az árfolyam kifizető hatóság általi berögzítését követően - az EMIR automatikusan lehetővé teszi. Az irányító hatóság az elszámolható költségeket forintban határozza meg. A forinttól eltérő pénznemben kiállított számlák, vagy egyéb gazdasági eseményt hitelesen dokumentáló bizonylatok esetében a számla forintértékének meghatározásakor a 360/2004. (XII.26.) Kormányrendelet 23 § (2) bekezdése az irányadó. Az így meghatározott forintérték alapulvételével kell a jogos támogatási összeget meghatározni és a kedvezményezett vagy szállító részére átutalni.
